Микола Клименко: декларування доходів і звітність про КІК у 2026 році: строки, винятки, ризики

• окремі види оподатковуваних доходів, що не підлягають оподаткуванню під час їхнього нарахування чи виплати, але не звільнені від оподаткування (п.п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 ПКУ);
• доходи, що отримуються від особи, яка не є податковим агентом (п. п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ);
• іноземні доходи (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ), в тому числі доходи отриманих від контрольованих іноземних компаній (КІК), доходи від продажу криптоактивів і зарахування від такого продажу на власні рахунки;
• доходи від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст. 177 ПКУ);
• доходи від здійснення незалежної професійної діяльності (ст. 178 ПКУ);
• в інших випадках, передбачених ПКУ (наприклад, в разі отримання інвестиційного прибутку/збитку від операцій з цінними паперами).

Кому не потрібно подавати декларацію

• доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з ПК України не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
• доходи виключно від податкових агентів, незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
• доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до ПК України не оподатковується, або оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок;
• доходи у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до розділу IV ПК України оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

Особливості подання звітності про КІК

• ФОП, група 1 — до 02.03.2026 р.;
• ФОП, групи 2, 3 — до 09.02.2026 р.;
• ФОП на загальній системі — до 02.03.2026 р.

1. Аудиторська палата України.
2. Державна регуляторна служба України.
3. Держгеонадра.
4. Держгеокадастр.
5. Держспецзвязок.
6. Державне агентство розвитку туризму України.
7. Держслужба якості освіти.
8. Держлісагентство.
9. Держпраці.
10. Держкіно.
11. Держінспекція архітектури та містобудування.
12. Держрибагентство.
13. Держлікслужба.
14. Держпродспоживслужба.
15. Держекоінспекція.
16. Державна архівна служба.
17. МВС.
18. Міністерство освіти і науки.
19. МОЗ.
20. Мінекономіки.
21. НКЕК.
22. НКРЕКП.
23. НКЦПФР.
24. ПФУ.
25. СБУ.
26. Укртрансбезпека.

Короткий план подання основної звітності і сплати податків у 2026 році для ФОП і ТОВ

ФОП 1 група

• сплачує єдиний податок не пізніше 20 числа поточного місяця;
• сплачує військовий збір не пізніше 20 числа поточного місяця;
• до 20 числа подає Об’єднану звітність, якщо були виплати на користь ФОП та фізичних осіб.

• до 20 числа місяця, що настає за звітний кварталом, ФОП сплачує ЄСВ 22% від мінімальної заробітної плати за кожен місяць кварталу.

• подає декларацію платника єдиного податку з Додатком 1 по ЄСВ та Додаток 2. При цьому, Додаток 2 у складі річної декларації подається тільки у разі наявності показників для заповнення. Строк подання декларації — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.

ФОП 2 групи, платники єдиного податку з найманими працівниками і без

• до 20 числа подає Об’єднану звітність по найманих працівниках, а також виплатах на користь ФОП та фізичних осіб;
• виплачує заробітну плату 2 рази на місяць, сплачує ЄСВ, військовий збір, ПДФО із зарплати в день виплати зарплати (в разі відсутності найманої праці зарплата не виплачується і податки на неї теж);
• сплачує єдиний податок не пізніше 20 числа поточного місяця;
• сплачує військовий збір «за себе» не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

• до 20 числа місяця, що настає за звітний кварталом, ФОП сплачує ЄСВ від мінімальної заробітної плати за кожен місяць кварталу.

• подає декларацію платника єдиного податку з Додатком 1 по ЄСВ та Додаток 2. При цьому, Додаток 2 у складі річної декларації подається тільки у разі наявності показників для заповнення. Строк подання декларації — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.

ФОП 3 групи, платники єдиного податку за ставкою 5%, не платники ПДВ

• до 20 числа подає Об’єднану зарплатну звітність по найманих працівниках (якщо має найнятих працівників), ФОП та фізичним особам (якщо проводимо їм виплати);
• виплачує заробітну плату 2 рази на місяць та сплачує ЄСВ, військовий збір, ПДФО із зарплати в день виплати зарплати (якщо має найманих працівників).

• подає декларацію платника єдиного податку за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців без Додатка 1 та Додатка 2 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу;
• сплачує єдиний податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації;
• сплачує військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий квартал;
• до 20 числа місяця, що настає за кварталом, сплачують ЄСВ від мінімальної заробітної плати за кожен місяць кварталу.

• подає річну декларацію платника єдиного податку з Додатком 1 та Додатком 2 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. В Додатку 1 відображаємо нарахування по ЄСВ за «себе». Додаток є невід’ємною частиною самої декларації. Додаток 2 подається тільки у разі наявності показань для заповнення.

ФОП 3 групи, платники єдиного податку за ставкою 3%, платники ПДВ

• до 20 числа подає Об’єднану зарплатну звітність по найманих працівниках (якщо має найнятих працівників), ФОП та фізичним особам (якщо проводимо їм виплати);
• виплачує заробітну плату 2 рази на місяць та сплачує ЄСВ, військовий збір, ПДФО із зарплати в день виплати зарплати (якщо має найманих працівників);
• до 20 числа (включно) подає декларацію з ПДВ;
• до 30 числа (включно) сплачує ПДВ.

• для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день календарного місяця, — до 5 календарного дня календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день календарного місяця, — до 18 календарного дня календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для зведених податкових накладних (розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних), — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.

• подає декларацію платника єдиного податку за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців без Додатка 1 та Додатка 2 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу;
• сплачує єдиний податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації;
• сплачує військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий квартал;
• до 20 числа місяця, що настає за кварталом, сплачують ЄСВ від мінімальної заробітної плати за кожен місяць кварталу.

• подає річну декларацію платника єдиного податку з Додатком 1 та Додатком 2 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. В Додатку 1 відображаємо нарахування по ЄСВ за «себе». Додаток є невід’ємною частиною самої декларації. Додаток 2 подається тільки у разі наявності показань для заповнення.

ТОВ 3 групи, платники єдиного податку за ставкою 5%, не платники ПДВ

• до 20 числа подає Об’єднану зарплатну звітність по найманих працівниках;
• виплачує заробітну плату 2 рази на місяць та сплачує ЄСВ, військовий збір, ПДФО із зарплати в день виплати зарплати.

• подає декларацію платника єдиного податку за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців без Додатка 1 та Додатка 2 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу;
• сплачує єдиний податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації;
• сплачує військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий квартал.

• подає річну декларацію платника єдиного податку протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;
• подає фінансову звітність (в залежності від критерію ТОВ — формує пакет фінансової звітності або мікропідприємства, або малого підприємства, або повну фінансову звітність) до 1 березня наступного року за звітний рік.

ТОВ 3 групи, платники єдиного податку за ставкою 3%, платники ПДВ

• до 20 числа подає Об’єднану зарплатну звітність по найманих працівниках;
• виплачує заробітну плату 2 рази на місяць та сплачує ЄСВ, військовий збір, ПДФО із зарплати в день виплати зарплати;
• до 20 числа (включно) подає декларацію з ПДВ;
• до 30 числа (включно) сплачує ПДВ.

• для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день календарного місяця, — до 5 календарного дня календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день календарного місяця, — до 18 календарного дня календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для зведених податкових накладних (розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних), — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.

• подає декларацію платника єдиного податку за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців без Додатка 1 та Додатка 2 протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу;
• сплачує єдиний податок протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації;
• сплачує військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий квартал.

• подає річну декларацію платника єдиного податку протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;
• подає фінансову звітність (в залежності від критерію ТОВ — формує пакет фінансової звітності або мікропідприємства, або малого підприємства, або повну фінансову звітність) до 1 березня наступного року за звітний рік.

ТОВ на загальній системі оподаткування, платники ПДВ

• до 20 числа подає Об’єднану зарплатну звітність по найманих працівниках;
• виплачує заробітну плату 2 рази на місяць та сплачує ЄСВ, військовий збір, ПДФО із зарплати в день виплати зарплати;
• до 20 числа (включно) подає декларацію з ПДВ;
• до 30 числа (включно) сплачує ПДВ.

• для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день календарного місяця, — до 5 календарного дня календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день календарного місяця, — до 18 календарного дня календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для зведених податкових накладних (розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних), — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.

• подає квартальну декларацію платника податку на прибуток протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу в разі квартального періоду звітування (коли річні об’єми доходу перевищують 40 млн грн);
• подає проміжну фінансову звітність (в залежності від критерію ТОВ — формує пакет фінансової звітності в складі балансу та фінансових результатів — або мікропідприємства, або малого підприємства, або повну фінансову звітність) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

• подає річну декларацію платника податку на прибуток протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
• подає річну фінансову звітність (в залежності від критерію ТОВ — формує пакет фінансової звітності або мікропідприємства, або малого підприємства, або повну фінансову звітність) до 1 березня наступного року за звітний рік