Людмила Хіміч: податкові правила благодійності у період війни

У період, коли бізнес дедалі частіше стає активним учасником волонтерського та оборонного фронту, правильне оформлення благодійної допомоги — це вже не просто бухгалтерський обов’язок, а питання податкової безпеки компанії.

Допомогти ЗСУ, профінансувати лікування військових або організувати свято для дітей ВПО — це добра ініціатива, але якщо помилитись у документах чи обліку, можна опинитися під податковим пресом.

Розгляньмо у колонці для Finance.ua реальні кейси та типові питання, які виникають у компаній, що надають допомогу.

Коли благодійність впливає на прибуток?

Податкові коригування згідно з пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ. Загальне правило — якщо ви передаєте кошти або майно неприбутковим організаціям, сума понад 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року підлягає збільшенню фінансового результату, тобто не потрапляє до витрат.

Але з 2025 року та до завершення воєнного стану дозволено збільшити цю межу до 8% — за умови, що понад 4% направлено саме благодійним організаціям (з кодом 0036. — Авт.), внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату надання допомоги.

Наприклад, якщо прибуток компанiї за попередній рік склав умовні 820 млн грн:

4% = 32,8 млн грн (в межах цього — без коригування);
8% = 65,6 млн грн (за умови, що >32,8 млн грн — саме для 0036).

Допомога, яка надана у межах цих лімітів, не потребує податкових коригувань.

Проте якщо за перший квартал благодійні витрати не потрапили в ліміт 4%, то сподіватись на перерахунок у другому кварталі не варто. Декларація складається наростальним підсумком, але правила щодо благодійності «фіксуються» за результатами попереднього року та не переглядаються.

Перевіряємо статус неприбутковості завчасно

Організація має бути внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату надання допомоги (перерахування коштів або безоплатної передачі).

Рекомендуємо перевіряти цей статус завчасно, а не в день операції. Підтвердженням буде витяг з Реєстру, отриманий через Електронний кабінет або інші сервіси ДПС.

А що з допомогою ЗСУ, МВС, лікарням?

Є окрема категорія допомоги, на яку не поширюються вищевказані обмеження взагалі. Це передача товарів, послуг, коштів:

Збройним силам, Нацгвардії, СБУ тощо;
комунальним медичним закладам;
через рахунки НБУ на оборону або гуманітарну допомогу.

У таких випадках п. 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ прямо звільняє компанію від будь-яких коригувань, незалежно від суми. Усе йде до витрат у повному обсязі.

А як з ПДВ?

Ще один практичний момент — безоплатне постачання. Варто розрізняти два типи операцій:

Безоплатна передача/надання товарів та послуг ЗСУ, СБУ, МВС тощо: не є постачанням (п. 32−1 підрозділ 2 розділ XX ПКУ). Податкова накладна не складається. Норми пункту 198.5 ст. 198 ПКУ не застосовуються.
Контрактні постачання оборонної продукції: звільняються від ПДВ (п. 32 підрозділ 2 розділ XX), податкова накладна оформлюється з відміткою «Без ПДВ», код причини «09». Норми пункту 198.5 ст. 198 ПКУ не застосовуються.

Освітні витрати — увага на ПДФО

Оплата навчання для операторів БПЛА — типова благодійна ініціатива. Якщо гроші перераховуються на рахунок школи без зазначення конкретних осіб — компанія не є податковим агентом. Але якщо вказані ПІБ курсантів, тоді доведеться:

або обґрунтувати, що це профтехосвіта і вартість укладається у ліміт, передбачений пп. 165.1.21 ПКУ (тоді не виникає ПДФО);
або нарахувати ПДФО, ВЗ, подати форму № 4ДФ.

Тож важливо завчасно вирішити, кому саме надається допомога.

У пiдп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 ПКУ передбачено виняток: якщо оплата навчання здійснюється на рахунок вітчизняних та професійно-технічних навчальних закладів і витрати не перевищують трикратний МЗП за місяць, то такий дохід фізичної особи, за яку сплачується навчання, не оподатковується.

Окремо варто звернути увагу на випадки, коли перерахування вартості навчання здійснюється школами-ТОВкам, що перебувають на єдиному податку. У такому разі для благодійників компаній-платників податку на прибуток, при обчисленні об’єкта оподаткування застосовується пп. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, i:

вся сума вважається безповоротною допомогою платнику єдиного податку;
до витрат не включаються, фінансовий результат збільшується на повну суму перерахованих коштів.

Документи — це ваша податкова броня

Нерідко підприємства потрапляють у пастку через банальну відсутність належного документального підтвердження.

На нашу думку, мінімальний пакет документів має включати:

платiжнi документи (виписка з банку);
наказ керiвника про надання допомоги;
договiр або лист-клопотання вiд отримувача;
акт приймання-передачi або накладнi;

витяг з Реєстру неприбуткових установ (на підтвердження статусу та ознаки неприбутковості).

Навіть якщо закон не вимагає повного переліку — то чим повніше пакет, тим менше буде питань від податкової.

Шість порад від аудитора

Розмежовуйте: допомога на ЗСУ або на рахунок НБУ — це одне, на інші організації — інше.
Не ігноруйте ліміти: плануйте благодійність із врахуванням 4%/8%.
Перевіряйте статус неприбуткової організації — завчасно та обов’язково у день переказу.
Оформлюйте документи ретельно — навіть для «своїх».
Уникайте особистих даних, якщо не хочете ставати податковим агентом.
Консультуйтесь регулярно — закони змінюються майже щомісяця.

Благодійність — це про добро. Але щоб воно не обернулося податковими ризиками, дійте свідомо: плануємо витрати, перевіряємо статуси організацій, готуємо документи, радимось з аудитором.

Не забуваймо, що реальну користь приносить не лише звітність, а й той дрон, бронежилет чи реабілітація, які допомагають нашим захисникам щодня.

Людмила Хіміч, директор з аудиту Kreston Ukraine

За матеріалами:

Finance.ua

Місце для вашої реклами

Якщо Ви помітили помилку, виділіть необхідний текст і натисніть Ctrl+Enter , щоб повідомити про це.

Поділитися новиною

Підпишіться на нас