Николай Клименко: о налоговых рисках для компаний с иностранными бенефициарами

Сегодня 10:33 — Казна и Политика

Государственная налоговая служба Украины за последние годы усиливает контроль за деятельностью компаний, имеющих признаки связанности с иностранными юридическими лицами.

Основная цель — предотвратить уклонение от налогообложения через использование структур. Эти структуры фактически выполняют функции представительств нерезидентов, но формально зарегистрированы как украинские юридические лица.

Когда украинскую компанию могут признать постоянным представительством

Налоговая может рассматривать украинскую компанию как постоянное представительство нерезидента, если:

· учредители или руководители имеют тесные корпоративные или родственные связи с нерезидентом;

· украинская компания действует исключительно в интересах нерезидента (например, заключает контракты от его имени, продвигает его продукцию, не имеет собственной экономической цели);

· отсутствие коммерческой самостоятельности: финансирование, управленческие решения и ключевые активы контролируются нерезидентом.

Финансовые последствия: налоги, штрафы, блокирование НДС

Признание компании представительством нерезидента влечет доначисление налога на прибыль (по ставке 15% на доходы нерезидента, полученные в Украине) предусмотрена штрафная санкция за ведение деятельности представительства без постановки на учет.

Эта штрафная санкция составляет 100 тыс. грн, кроме этого ГНС в некоторых случаях может доказать и нарушение валютного законодательства. Наибольшую угрозу это несет для плательщиков НДС, потому что такая отрицательная налоговая история приводит к блокированию регистрации налоговых накладных в СЭА НДС.

Признание украинской компании постоянным представительством автоматически лишает нерезидента права на налоговые льготы по международным соглашениям (конвенциям).

Нерезидент не считается таким, что не имеет постоянного представительства в Украине, если он ведет хозяйственную деятельность через посредника — резидента.

При этом предоставление резидентом агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет в интересах и/или в пользу нерезидента осуществляется в рамках основной (обычной) деятельности резидента и на обычных условиях.

Если посредник — резидент, действует исключительно или почти исключительно за счет, в интересах и/или в пользу одного или нескольких лиц-нерезидентов, которые являются связанными лицами, такой посредник не может считаться действующим в рамках основной (обычной) деятельности по отношению к любому из связанных лиц — нерезидентов.

Он также признается постоянным представительством такого нерезидента в Украине или каждого лица — нерезидента, если такие нерезиденты — связанные лица.

Пунктом 117.4, ст. 117 НКУ предусмотрено наложение штрафа на нерезидента в размере 100 000 грн. в случае ведения нерезидентом деятельности через обособленное подразделение, в том числе постоянное представительство, без постановки на налоговый учет в порядке по нормам НКУ.

Также НКУ предусмотрены штрафные санкции в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства.

Если по результатам проверки контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства за соответствующие отчетные периоды, применяется штраф в соответствии со ст. 123 НКУ в размере 10% суммы определенного налогового обязательства, независимо от того, платил ли такой нерезидент налог или нет.

Кроме того, согласно п.п. 94.2.9 п. 94.2 ст. 94 НКУ административный арест имущества налогоплательщика применим, если нерезидент начинает и/или ведет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет, что подтверждается актом проверки.

Судебная практика: как разрешают споры ГНС и бизнес

Суды все чаще поддерживают позицию налоговой, если доказана фактическая зависимость украинской компании от нерезидента. Ключевыми доказательствами при этом считаются общие IP-адреса, корпоративные почты, использование бренда нерезидента, отсутствие собственных клиентов и доходов, кроме операций с нерезидентом и главное наличие контрактов, фактически выполняющих функции агентских соглашений. Показательным является Постановление Верховного суда от 04.07.2024 г. По делу № 160/11095/23 в котором Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда фактически встал на сторону ГНСУ в признании украинской компании постоянным представительством компании нерезидента, что привело к сумме около 50 млн грн.

Впрочем, есть случаи, когда бизнес выигрывает дела, доказав экономическую самостоятельность и наличие собственных хозяйственных целей, но это действительно должна быть самостоятельность и независимость, а не скрытая деятельность по представительству интересов нерезидента.

Николай Клименко, руководитель практики бухгалтерского сопровождения в Juscutum

По материалам:

Finance.ua

# Налоги # Налогоплательщики # Налоговый кодекс # Ставки налогов

Место для вашей рекламы

Если Вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter , чтобы сообщить нам об этом.

Поделиться новостью

Также по теме

Зеленский прокомментировал возможность повышения зарплат военнослужащим

Сегодня 11:35

126

Реинтеграция ветеранов: что делает украинский бизнес