1221
Юлия Добрева: как выбрать юрисдикцию для ведения бизнеса за рубежом?
— Фондовый рынок
Несмотря на мировую тенденцию деофшоризации, зарубежные юрисдикции продолжают конкурировать между собой в процессе создания наилучших условий для инвестора.
Резиденты Украины, желающие вести бизнес за рубежом, при выборе юрисдикции должны учитывать не только особенности налогового режима и стоимость поддержания компании, но и возможные последствия для себя, своего бизнеса в Украине, а также некоторые другие нюансы.
Ограничения, предусмотренные валютным законодательством Украины
Действующее валютное законодательство предусматривает необходимость получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины для инвестирования за рубеж.
При этом на сегодняшний день действуют ограничения в отношении возможности получения индивидуальной лицензии НБУ физическими лицами. Так, при регистрации иностранной компании юридические лица–резиденты Украины обязаны получить индивидуальную лицензию НБ. Хотя аналогичное требование установлено в отношении инвестирования за рубеж физическими лицами, ввиду действующего ограничения физическим лицам–резидентам Украины будет отказано в выдаче индивидуальной лицензии.
Недавно НБУ несколько либерализовала такие ограничения, позволив физическим лицам инвестировать за рубеж за счет средств, полученных за рубежом. При этом не стоит забывать, что физические лица- резиденты Украины обязаны такие доходы декларировать.
Риск признания операций контролируемыми
Хозяйственные операции, в том числе покупка/продажа товаров и услуг, могут быть признаны в Украине контролируемыми при наличии одного из следующих критериев:
- контрагент (иностранное юридическое лицо) зарегистрирован в юрисдикции, входящей в так называемый «Список ТЦО»;
- операция осуществляется с нерезидентом, который не платит налог на прибыль или /и не является резидентом государства, где он зарегистрирован в качестве юридического лица (перечень организационно-правовых форм юридических лиц, подпадающих под данный критерий, еще не утвержден, однако, все операции с такими лицами (с партнерствами в том числе), осуществленные с 1 января 2017 года после утверждения перечня, автоматически будут признаны контролируемыми);
- операция осуществляется со связанным лицом – нерезидентом;
- внешнеэкономическая операция по продаже/покупке товаров/услуг осуществляется через комиссионеров-нерезидентов.
С учетом наличия одного из указанных выше критериев, необходимо также одновременное соблюдение двух других критериев для признания хозяйственной операции контролируемой, в частности: годовой доход украинской компании от любой деятельности, превышает 150 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год и объем операций с иностранной компанией превышает 10 млн грн (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый год.
Итак, если украинская компания и ее контрагенты будут соответствовать перечисленным критериям, в этом случае компанию ждут затраты по подготовке документации и отчета о контролируемой операции.
Если же украинский налогоплательщик проигнорирует требования законодательства, в этом случае к нему будут применены санкции (достигают 480 000 грн, в зависимости от нарушения). А если уполномоченные органы выяснят, что контролируемая хозяйственная операция не соответствует принципу «вытянутой руки», в этом случае налогоплательщика ждет доначисление налоговых обязательств.
География ведения бизнеса, вид деятельности
При выборе юрисдикции необходимо учитывать страну происхождения контрагентов. Если большинство контрагентов являются резидентами ЕС – существует вероятность того, что они будут охотнее работать с компанией из Европы (к примеру, с Венгрией, Латвией, Чехией), нежели с азиатской компанией или компанией, зарегистрированной в США.
При этом наблюдается трудности работы с офшорами (например, с Сейшельскими Островами, Белизом, Британскими Виргинскими Островами) как со стороны контрагентов, а так и со стороны банков.
Выбор юрисдикции напрямую зависит от вида деятельности. Так, в некоторых юрисдикциях определенные виды деятельности запрещены, либо требуют получения лицензий и разрешений.
К примеру, каким бы интересным не казался налоговый режим Грузии (налог на прибыль не платится, если прибыль не распределяется), если планируется ведение гемблинговой деятельности, необходимо учитывать необходимость получения лицензии и систематичной оплаты высоких сборов при осуществлении такой деятельности в Грузии.
Получение VAT-номера (НДС)
Простота получения VAT-номера также является важным аспектом при выборе юрисдикции.
К примеру, в Венгрии его можно получить достаточно легко и быстро, а в Великобритании данный вопрос решается долго и дорого. Существует высокая вероятность того, что пока консультанты будут заниматься получением VAT в Великобритании, контрагенты из Европы будут выставлять invoice с НДС за товар, который планировалось приобрести.
Минимальный уставный капитал
В зависимости от организационно-правовой формы законодательство каждого государства предусматривает свои требования по величине уставного капитала, а также по необходимости его оплаты.
К примеру, в Венгрии минимальный объявленный уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (Kft.) составляет HUF 3 млн (около EUR 10 000), при этом действующее венгерское законодательство выдвигает требование по оплате не менее 30% от объявленного капитала во время регистрации, остальная сумма также подлежит оплате либо в течение года, либо в зависимости от порядка, прописанного в уставе. Минимальный объявленный уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (s.r.o.) в Чехии – CZK 1, в Словакии – EUR 5000. Если в Чехии уставный капитал в обязательном порядке необходимо оплатить, то в Словакии такое требование носит исключительно формальный характер.
Резидентность юридического лица
Статус налогового резидента в стране регистрации актуален при желании использовать Соглашения об избежании двойного налогообложения. В каждой юрисдикции существуют свои требования по признанию юридического лица резидентом в стране регистрации.
К примеру, на Кипре управление и контроль над юридическим лицом должен осуществляться с территории Кипра, поэтому для получения сертификата резидентства в компанию назначается резидентный директор. Отсутствие сертификата резидентства ограничивает право на использование льгот по СОИДН.
Открытие счета
Неотъемлемым этапом учреждения бизнеса за рубежом является открытие банковского счета. Для украинских банков несовпадение страны регистрации компании контрагента и страны открытия счета может являться критерием сомнительной финансовой операции.
Поэтому оптимальным вариантом является открытие счета в стране регистрации компании. Конечно, следует также учитывать, что не все банки охотно открывают счета компаниям, бенефициаром которых являются резиденты Украины (к примеру, азиатские банки).
Критерий совпадения страны резидентности компании и страны открытия счета также очень важен для ИТ бизнеса и подключения платежных решений.
Открытые реестры бенефициаров
Большинство стран сейчас активно обсуждают необходимость создания реестра бенефициаров, в частности, требование по созданию реестра бенефициаров предусмотрено 4 AML Директивой ЕС. Поэтому наличие реестров бенефициаров – это вопрос времени, и такой критерий не должен быть решающим при выборе юрисдикции для регистрации компании за рубежом.
Налоговый режим
Также важно определиться с целью создания компании (торговая, холдинговая, финансовая, владельческая) и уже в зависимости от этого критерия стоит подбирать оптимальный налоговый режим.
Конечно, если компания аккумулирует прибыль, то одним из решающих факторов может быть ставка корпоративного налога. С 2017 года ставка корпоративного налога в Венгрии составляет 9%, в то же время необходимо учитывать наличие муниципального налога (до 2%), а также высокую ставку налога на добавленную стоимость – 27%.
Если отсутствует цель дальнейшего распределения прибыли – Эстония является достаточно интересным вариантом для регистрации бизнеса за рубежом. Эстонская модель налогообложения предусматривает применение ставки корпоративного налога к распределенной прибыли. Например, прибыль компании составила условные EUR250, было принято решение распределить EUR200. В соответствии с эстонским законодательством к распределенной прибыли применяется ставка 20/80 (EUR200 Х 20/80= EUR 50), таким образом, к перечислению в бюджет подлежит EUR 50.
Достаточно низкая ставка корпоративного налога действует в Болгарии – 10%, а также на Кипре -12,5%, при этом дополнительным преимуществом налогового режима Кипра является отсутствие налогообложения некоторых видов доходов (не подлежат налогообложению корпоративным налогом доходы от отчуждения ценных бумаг). Заманчивость налогового режима Кипра также обусловлена специальным льготным режимом в отношении доходов от определенных объектов интеллектуальной собственности (IP Box), а также возможностью применения условного вычета процентов при выдаче займа (Notional Interest Deduction, NID).
Если планируется выплата пассивных доходов, в этом случае необходимо ознакомиться со ставками, предусмотренными СОИДН, а также с базовыми ставками в соответствии с действующим законодательством страны, откуда будет осуществляться выплата пассивных доходов: в Венгрии налог на репатриацию дивидендов, процентов, роялти отсутствует, в Великобритании, на Кипре также налог у источника при выплате дивидендов не взимается, однако, стоит учитывать исключения из общих правил.
Где все-таки лучше зарегистрировать компанию или целую структуру компаний?
Большой популярностью пользуется Кипр, Эстония, Венгрия, Мальта, Швейцария, Чехия, Словакия, ОАЭ. Представленный выше перечень критериев, на которые необходимо обратить внимание при выборе юрисдикции, не является исчерпывающим, поэтому чтобы бизнес отлично функционировал и развивался, следует сделать правильный выбор юрисдикции или нескольких юрисдикций, в случае построения целой структуры.
Юлия Добрева, юрист ICF Legal Service
По материалам: Finance.ua
Поделиться новостью
