83
Людмила Химич: налоговые правила благотворительности в период войны
— Казна и Политика
В период, когда бизнес все чаще становится активным участником волонтерского и оборонного фронта, правильное оформление благотворительной помощи — это уже не просто бухгалтерская обязанность, а вопрос налоговой безопасности компании.
Помочь ВСУ, профинансировать лечение военных или организовать праздник для детей ВПЛ — хорошая инициатива, но если ошибиться в документах или учете, можно оказаться под налоговым прессом.
Рассмотрим в колонке для Finance.ua реальные кейсы и типовые вопросы, возникающие у оказывающих помощь компаний.
Когда благотворительность влияет на прибыль?
Налоговые корректировки согласно пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НКУ. Общее правило: если вы передаете средства или имущество неприбыльным организациям, сумма свыше 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года подлежит увеличению финансового результата, то есть не попадает в расходы.
Но с 2025 года и до окончания военного положения разрешено увеличить этот предел до 8% при условии, что более 4% направлено именно благотворительным организациям (с кодом 0036. — Авт.), внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату предоставления помощи.
К примеру, если прибыль компании за предыдущий год составила условные 820 млн грн:
- 4% = 32,8 млн грн (в пределах этого — без корректировки);
- 8% = 65,6 млн грн (при условии, что 32,8 млн грн — именно для 0036).
Помощь, предоставленная в пределах этих лимитов, не нуждается в налоговых корректировках.
Однако, если за первый квартал благотворительные расходы не попали в лимит 4%, то надеяться на перерасчет во втором квартале не стоит. Декларация составляется нарастающим итогом, но правила благотворительности «фиксируются» по результатам предыдущего года и не пересматриваются.
Проверяем статус неприбыльности заранее
Организация должна быть внесена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату опредоставления помощи (перечисления средств или безоплатной передачи).
Рекомендуем проверять этот статус заранее, а не в день операции. Подтверждением будет выписка из Реестра, полученная через Электронный кабинет или другие сервисы ГНС.
А что с помощью ВСУ, МВД, больницам?
Есть отдельная категория помощи, на которую не распространяются вышеуказанные ограничения. Это передача товаров, услуг, средств:
- Вооруженным силам, Нацгвардии, СБУ
и т. п. ; - коммунальным медицинским учреждениям;
- через счета НБУ на оборону или гуманитарную помощь.
В таких случаях п. 69.6 подраздела 10 раздела XX НКУ прямо освобождает компанию от любых корректировок, независимо от суммы. Все идет в расходы в полном объеме.
А как с НДС?
Еще один практический момент — безоплатные поставки. Следует различать два типа операций:
- Безоплатная передача/предоставление товаров и услуг ВСУ, СБУ
и т. д. : не является поставкой (п. 32−1 подраздел XX НКУ). Налоговая накладная не составляется. Нормы пункта 198.5 ст. 198 НКУ не применяются. - Контрактные поставки оборонной продукции: освобождаются от НДС (п. 32 подраздел 2 раздела XX), налоговая накладная оформляется с отметкой «Без НДС», код причины «09». Нормы пункта 198.5 ст. 198 НКУ не применяются.
Образовательные расходы — внимание на НДФЛ
Оплата обучения для операторов БПЛА — типичная благотворительная инициатива. Если деньги перечисляются на счет школы без указания конкретных лиц, компания не является налоговым агентом. Но если указаны ФИО курсантов, тогда придется:
- или обосновать, что это профтехобразование и стоимость укладывается в лимит, предусмотренный пп. 165.1.21 НКУ (тогда не возникает НДФЛ);
- или начислить НДФЛ, ВЗ, подать форму № 4ДФ.
Поэтому важно заранее решить, кому именно предоставляется помощь.
В подп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 НКУ предусмотрено исключение: если оплата обучения производится на счет отечественных и профессионально-технических учебных заведений и расходы не превышают трехкратный МЗП за месяц, то такой доход физического лица, за которое оплачивается обучение, не облагается налогом.
Отдельно следует обратить внимание на случаи, когда перечисление стоимости обучения осуществляется школами-ООО, находящимися на едином налоге. В таком случае для благотворителей компаний-плательщиков налога на прибыль при расчете объекта налогообложения применяется пп. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 НКУ, и:
- вся сумма считается безвозвратной помощью плательщику единого налога;
- в расходы не включаются, финансовый результат увеличивается на полную сумму перечисленных средств.
Документы — это ваша налоговая броня
Нередко предприятия попадают в ловушку из-за банального отсутствия должного документального подтверждения.
По нашему мнению, минимальный пакет документов должен включать:
- платежные документы (выписка из банка);
- приказ руководителя о предоставлении помощи;
- договор или письмо-ходатайство от получателя;
- акт приема-передачи или накладные;
- выписка из Реестра неприбыльных учреждений (в подтверждение статуса и признака неприбыльности).
Даже если закон не требует полного перечня — чем полнее пакет, тем меньше будет вопросов от налоговой.
Шесть советов от аудитора
- Разграничивайте: помощь на ВСУ или на счет НБУ это одно, на другие организации — другое.
- Не игнорируйте лимиты: планируйте благотворительность с учетом 4%/8%.
- Проверяйте статус некоммерческой организации — заранее и обязательно в день перевода.
- Оформляйте документы тщательно — даже для «своих».
- Избегайте личных данных, если вы не хотите становиться налоговым агентом.
- Консультируйтесь регулярно — законы меняются почти ежемесячно.
Благотворительность — это о добре. Но чтобы оно не обернулось налоговыми рисками, поступайте сознательно: планируем расходы, проверяем статусы организаций, готовим документы, советуемся с аудитором.
Не забывайте, что реальную пользу приносит не только отчетность, но и тот дрон, бронежилет или реабилитация, которые помогают нашим защитникам каждый день.
Людмила Химич, директор по аудиту Kreston Ukraine
По материалам: Finance.ua
Поделиться новостью
