42
Светлана Цибко: Дія Сити для стартапов. О возможностях и налоговых преимуществах
— Финтех и Карты
Дія Сити — это уникальное современное правовое и налоговое пространство, созданное в Украине для стимулирования развития IT-индустрии, которое было введено в Украине в начале 2022 года.
Этот инновационный режим предлагает компаниям крупные налоговые преференции, гибкие условия трудоустройства и усиленную защиту инвестиций. Его цель — ускорить рост технологического сектора, привлечь мировые инвестиции и сделать Украину одним из ведущих IT-хабов.
Резиденты Дія Сити в своей деятельности руководствуются Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021г. № 1667-IX (далее — Закон № 1667), а также специальными налоговыми и трудовыми режимами, определенными этим законом и другими нормативными актами.
За последние годы специальный правовой режим Дія Сити стал настоящим катализатором для стартапов, особенно после внедрения возможности участия для вновь созданных компаний согласно части ч. 3 ст. 5 Закона № 1667.
Что такое стартап в понимании Дія Сити
Согласно украинскому законодательству, стартап в контексте Дія Сити — это вновь созданная IT-компания, которая отвечает специфическим критериям и может воспользоваться специальными льготными условиями резидентства.
Успешнее всего к условиям режима адаптируются такие категории стартапов, как: SaaS-стартапы, Fintech-стартапы, Gamedev-стартапы, EdTech-стартапы, стартапы в сфере искусственного интеллекта.
Основные отличия стартапов от классических резидентов Дія Сити:
- Специальные условия вхождения. Стартапы могут получить статус резидента без опыта работы и с минимальным штатом работников.
- Временность льгот. Одна из главных особенностей специального режима для стартапов в Дія Сити состоит в том, что льготный период имеет четко определенную продолжительность. То есть, режим «максимального содействия» действует не бессрочно, а лишь до 31 декабря года, идущего после года получения статуса резидента. Да, это правило касается всех стартапов, зашедших по упрощенной процедуре (по ч. 3 ст. 5 Закона № 1667). Например, если вы стали резидентом в мае 2025 года, то льготы (например, снижен НДФЛ, минимальный ЕСВ, отсутствие требования относительно 9 работников. — Ред.) будут действовать только до 31 декабря 2026 года.
- Меньшие финансовых требований. Одно из ключевых облегчений, предусмотренных режимом Дія Сити для стартапов, — это сниженный уровень финансовых требований на момент подачи заявки на резидентство.
Ориентация на масштабирование: Ожидается, что стартап будет активно развиваться, увеличивать доходы, расширять команду, развивать инфраструктуру и выходить на международные рынки.
Кто может получить статус стартапа в Дія Сити
Стартапом могут стать не все компании, зарегистрированные в Украине. Существуют отдельные требования для компаний, желающих зарегистрироваться резидентами Дія Сити на условиях стартапа, которые закреплены в ч. 3 ст. 5 Закона № 1667:
1). Компания ведет виды деятельности, определенные в ч. 4 ст. 5 Закона № 1667, при этом их доля составляет не менее 90% от общего дохода компании от реализации товаров, работ, услуг и роялти от осуществления тех видов деятельности, которые определены профильным законом.
2). Относительно юридического лица отсутствуют обстоятельства, предусмотренные ч. 2 ст. 5 Закона № 1667.
4). Государственная регистрация создания юридического лица проведена не ранее чем за 24 календарных месяца до дня подачи заявления о получении статуса резидента Дія Сити.
5). Размер дохода юрлица, определенный в соответствии с п.п. 2 п. 292.1 НКУ, не превышает предельного объема дохода, установленного п. 291.4 НКУ для плательщиков ЕН гр. 3, в каждом из следующих календарных лет:
— в году, предшествующем году, в котором юрлицо подало заявление на резидентство в Дія Сити;
— в году, в котором подано заявление;
— в году, в котором юрлицо получило статус резидента Дія Сити;
— в году, следующем за годом, в котором приобретен статус резидента Дія Сити.
Основные преимущества для стартапов в Дія Сити
Участие в режиме Дія Сити — это не просто «получить льготы и работать как есть». Это договор с государством о развитии. Стартапы, которые входят в пространство на специальных условиях, получают кредит доверия и упрощенные правила, но в обмен ожидается активный рост и масштабирование.
Рассмотрим ключевые преимущества:
1). Упрощенное налогообложение
Самое большое преимущество — сниженная налоговая нагрузка.
НДФЛ. Согласно последним изменениям (Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 04.12.2024 г. № 4113-ІХ) с 01.01.2025 пп. 170.141.6. НКУ позволяет стартапам резидентам Дія Сити платить НДФЛ по ставке, определенной пунктом 167.2 ст. 167 НКУ, а именно 5% налогооблагаемой базы вместо стандартных 18%.
Ставку НДФЛ в 5% разрешено применять при условии, если в компании среднесписочное количество работников и гиг-специалистов меньше 9 человек, однако они выполняют требование относительно среднего месячного вознаграждения в 1200 Евро. Это касается доходов за январь и последующие месяцы 2025 года.
Право на льготную ставку возникает со следующего календарного месяца после обретения статуса резидента. Доходы, выплаченные в месяцы обретения статуса, облагаются налогом по ставке 18%.
Если стартап после завершения льготного периода не выполняет требования, определенные в п. 3) ч. 1 ст. 5 Закона № 1667 (≥9 специалистов), он должен доначислить НДФЛ по ставке 18% за последние 3 месяца.
Законодательство устанавливает для вновь созданных компаний (стартапов) специальный льготный период, в течение которого они могут не соблюдать критерии по количеству персонала и при этом ставка НДФЛ составит 5%. Это позволяет стартапам сохранять больше средств для развития и инвестиций в продукт.
ЕСВ. С 01.01.2025 ч. 2) п. 141 ст. 8 Закона о ЕСВ стартапы резиденты Дія Сити могут начислять ЕСВ в размере минимального страхового взноса до 31 декабря следующего календарного года по тому, в котором стартап приобрел статус резидента Дія Сити, даже если не выполняет требование к среднесписочному количеству работников и гиг-специалистов, что важно одновременно 2). 5 Закона № 1667 относительно размера среднемесячного вознаграждения не менее 1200 евро и п. 10) ч. 2 ст. 5 Закона 1667 г. об отсутствии налогового долга.
Если по истечении этого срока резидент не отвечает требованиям, он должен доначислить ЕСВ по ставке 22% (8,41% - для работника с инвалидностью).
Если после наступления указанного срока резидент продолжает не соответствовать требованиям, этот резидент обязан доначислить и уплатить ЕСВ по ставке 22% (8,41% за наемного работника с инвалидностью) относительно доходов, выплаченных в течение каждого отчетного периода, когда плательщик не соответствовал указанным требованиям, в пределах последних 3 месяцев календарного года. резидента Дія Сити, за вычетом ЕСВ, уплаченного в размере минимального страхового взноса за такие отчетные периоды.
Важно! При этом не применяется штраф в размере 10% доначисленной суммы.
Военный сбор начисляется и удерживается с зарплаты наемного работника и вознаграждения гиг-специалиста в общем порядке. Начиная с 1 декабря 2024 года, ставка военного сбора для работников и гиг-специалистов резидентов Дія Сити составляет 5%.
Налог на прибыль или НнВК. Стартап может быть плательщиком налога на прибыль на общих основаниях или перейти на уплату НДС по ставке 9%.
НДС. Плательщиком НДС можно зарегистрироваться как добровольно, так и в принудительном порядке. Стартап резидент Дія Сити должен платить НДС, если его доход в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно пересечет в 1 000 000 гривен (без учета НДС). В то же время, он освобожден от налогообложения НДС по поставкам услуг, перечисленных в пп. 197.1.33 НКУ.
2). Льготный период для стартапов
Ключевым для данной ситуации является понятие «стартап» в контексте законодательства о Дія Сити. Юридическое лицо, зарегистрированное не ранее чем за 24 месяца до дня подачи заявления о приобретении статуса резидента, считается стартапом и имеет значительные послабления по критериям соответствия.
Согласно ч. 3 ст. 5 Закона № 1667, стартап имеет право находиться в статусе резидента Дія Сити, даже если не отвечает критериям относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) и среднего месячного вознаграждения (не менее 1200 евро), до 31 декабря календарного года, следующего за годом, в котором был получен статус резидента.
3). Гибкие формы сотрудничества. Возможность использовать гиг-контракты в качестве альтернативы трудовым договорам. Режим позволяет заключать гиг-контракты с фрилансерами и независимыми специалистами, что особенно важно для стартапов, часто нуждающихся в гибком найме на проектной основе. Это позволяет быстро масштабировать команду в зависимости от потребностей проекта.
Ведение кадровой документации для гиг-контракта не предусматривается действующим законодательством. На гиг-специалистов не заводятся трудовые книжки или другая кадровая документация.
4). Бронирование. Резиденты Дія Сити могут подать заявку в Минцифры на получение статуса «критически важного предприятия», позволяющего бронировать военнообязанных работников по трудовым договорам. Статус критичности выдается в год.
Обращаем внимание! Гиг-специалисты резидента Дія Сити не подлежат бронированию.
5). NDA, NCA. Компания резидент Дія Сити имеет возможность заключать со специалистами договоры о неразглашении и неконкуренции. Эти соглашения можно заключать с работниками, гиг-специалистами и ФЛП, вовлеченными в проекты компании. Также компании-резиденты Дія Сити могут заключать подобные соглашения между собой.
6). Доступ к международным рынкам. Режим упрощает экспорт IT-услуг, что особенно важно для стартапов, ориентированных на глобальный рынок с самого начала.
7). Правовые гарантии и защита инвестиций. Режим Дія Сити предусматривает усиленную защиту интеллектуальной собственности и инвестиций. Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности принадлежат заказчику (работодателю) по умолчанию. Благодаря прозрачному регулированию многие международные инвесторы рассматривают резидентов Дія Сити как надежных партнеров.
8). Стимулирование венчурного финансирования. Законодательство Дія Сити способствует привлечению венчурных инвестиций, делая Украину более привлекательной для международных фондов и инвесторов. Недавно украинское правительство инициировало проект «Дія.City Invest», который позволит украинским стартапам, имея украинскую регистрацию, привлекать инвестиции без необходимости выезжать за границу и создаст условия для появления в Украине собственных технологических компаний типа Google, Facebook и Uber.
9). Отмена актов предоставленных услуг для гиг-специалистов с 2025 года (вместо них — внутренние отчеты в CRM или трекинговых системах). Согласно Закону № 4113-IX от 04.12.2024, статья 20 Закона № 1667 была дополнена частью 8, согласно которой: «Если иное не предусмотрено гиг-контрактом, факт выполнения работ (оказания услуг) по гиг-контракту подтверждается отчетными документами, сформированными резидентом Дія Сити в информационно-коммуникационной системе (программном обеспечении), обеспечивающей сохранность и учет информации о выполненных работах или других работах (оказанных услуг), и не требует (оказанных услуг), что подтверждается соответствующими документами об оплате».
Однако ГНС или Минфин еще не предоставили разъяснений, поэтому следует оформлять отчетные документы со всеми необходимыми реквизитами первичного документа или продолжать составлять акты выполненных работ для большей надежности.
***
Дія Сити остается мощным и привлекательным режимом развития украинских технологических стартапов. Однако, как следует из обновлений и накопленного опыта, эффективность этого режима напрямую зависит от тщательного соблюдения требований, грамотного управления налоговыми и юридическими рисками, а также постоянного мониторинга законодательных изменений.
Светлана Цибко, Senior Auditor Kreston Ukraine
По материалам: Finance.ua
Поделиться новостью
Также по теме
ПриватБанк и Visa бесплатно доставляют банковские карты по Украине и еще более чем в 60 стран
ПУМБ запустил сервис онлайн-платежей
Как ритейлу удержать клиента и улучшить продажи благодаря оплате онлайн — FinRetail 2025
НБУ повысит требования к защите платежных операций
Как быстро заблокировать карту: 4 простых способа
Alliance bank возглавил рейтинг по приросту активных карт в I полугодии 2025 года
