Николай Клименко: декларирование доходов и отчетность по КИК в 2026 году: сроки, исключения, риски

• отдельные виды налогооблагаемых доходов, которые не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения (п.п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 НКУ);
• доходы, получаемые от лица, не являющегося налоговым агентом (п. п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НКУ);
• иностранные доходы (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 НКУ), в том числе доходы полученных от контролируемых иностранных компаний (КИК), доходы от продаж криптоактивов и зачисление от такой продажи на собственные счета;
• доходы от предпринимательской деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (ст. 177 НКУ);
• доходы от ведения независимой профессиональной деятельности (ст. 178 НКУ);
• в других случаях, предусмотренных НКУ (например, при получении инвестиционной прибыли/убытка от операций с ценными бумагами).

Кому не нужно подавать декларацию

• доходы, в том числе иностранные доходы, которые согласно НК Украины не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
• доходы исключительно от налоговых агентов, независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода;
• доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с НК Украины не облагается налогом, или облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог;
• доходы в виде объектов наследства, которые в соответствии с разделом IV НК Украины облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 НКУ.

Особенности подачи отчетности по КИК

• ФЛП, группа 1 — до 02.03.2026 г.;
• ФЛП, группы 2, 3 — до 09.02.2026 г.;
• ФЛП на общей системе — до 02.03.2026 г.

1. Аудиторская палата Украины.
2. Государственная регуляторная служба Украины.
3. Госгеонедра.
4. Госгеокадастр.
5. Госспецсвязь.
6. Государственное агентство развития туризма Украины.
7. Госслужба качества образования.
8. Гослесагентство.
9. Гоструда.
10. Госкино.
11. Госинспекция архитектуры и градостроительства.
12. Госрыбагентство.
13. Гослекслужба.
14. Госпродпотребслужб.
15. Госэкоинспекция.
16. Государственная архивная служба.
17. МВД.
18. Министерство образования и науки.
19. Министерство здравоохранения.
20. Минэкономики.
21. НКЭК.
22. НКРЭКУ.
23. НКЦБФР.
24. ПФУ.
25. СБУ.
26. Укртрансбезопасность.

Краткий план подачи основной отчетности и уплаты налогов в 2026 году для ФЛП и ООО

ФЛП 1 группа

• уплачивает единый налог не позднее 20 числа текущего месяца;
• уплачивает военный сбор не позднее 20 числа текущего месяца;
• до 20 числа представляет Объединенную отчетность, если были выплаты в пользу ФЛП и физических лиц.

• до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ФЛП платит ЕСВ 22% от минимальной заработной платы за каждый месяц квартала.

• подает декларацию плательщика единого налога с Приложением 1 по ЕСВ и Приложение 2. При этом Приложение 2 в составе годовой декларации подается только в случае наличия показателей для заполнения. Срок подачи декларации — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного года.

ФЛП 2 группы, плательщики единого налога с наемными работниками и без

• до 20 числа подает Объединенную отчетность по наемным работникам, а также выплатам в пользу ФЛП и физических лиц;
• выплачивает заработную плату 2 раза в месяц, уплачивает ЕСВ, военный сбор, НДФЛ с зарплаты в день выплаты зарплаты (в случае отсутствия наемного труда зарплата не выплачивается и налоги на нее тоже);
• уплачивает единый налог не позднее 20 числа текущего месяца;
• платит военный сбор «за себя» не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

• до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ФЛП уплачивает ЕСВ от минимальной заработной платы за каждый месяц квартала.

• подает декларацию плательщика единого налога с Приложением 1 по ЕСВ и Приложение 2. При этом Приложение 2 в составе годовой декларации подается только в случае наличия показателей для заполнения. Срок подачи декларации — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного года.

ФЛП 3 группы, плательщики единого налога по ставке 5%, не плательщики НДС

• до 20 числа подает Объединенную зарплатную отчетность по наемным работникам (если имеет наемных работников), ФЛП и физическим лицам (если производим им выплаты);
• выплачивает заработную плату 2 раза в месяц и уплачивает ЕСВ, военный сбор, НДФЛ по зарплате в день выплаты зарплаты (если имеет наемных работников).

• подает декларацию плательщика единого налога за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев без Приложения 1 и Приложения 2 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала;
• уплачивает единый налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации;
• уплачивает военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый квартал;
• до 20 числа месяца, следующего за кварталом, платят ЕСВ от минимальной заработной платы за каждый месяц квартала.

• подает годовую декларацию плательщика единого налога с Приложением 1 и Приложением 2 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала. В Приложении 1 отражаем начисление по ЕСВ за «себя». Приложение является неотъемлемой частью самой декларации. Приложение 2 подается только при наличии показаний для заполнения.

ФЛП 3 группы, плательщики единого налога по ставке 3%, плательщики НДС

• до 20 числа подает Объединенную зарплатную отчетность по наемным работникам (если имеет наемных работников), ФЛП и физическим лицам (если производим им выплаты);
• выплачивает заработную плату 2 раза в месяц и уплачивает ЕСВ, военный сбор, НДФЛ по зарплате в день выплаты зарплаты (если имеет наемных работников);
• до 20 числа (включительно) подает декларацию по НДС;
• до 30 числа (включительно) уплачивает НДС.

• для налоговых накладных, составленных с 1 по 15 календарный день календарного месяца, — до 5 календарного дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для налоговых накладных, составленных с 16 по последний календарный день календарного месяца, — до 18 календарного дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для сводных налоговых накладных (расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​месяца, в котором они составлены.

• подает декларацию плательщика единого налога за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев без Приложения 1 и Приложения 2 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала;
• уплачивает единый налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации;
• уплачивает военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый квартал;
• до 20 числа месяца, следующего за кварталом, платят ЕСВ от минимальной заработной платы за каждый месяц квартала.

• подает годовую декларацию плательщика единого налога с Приложением 1 и Приложением 2 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала. В Приложении 1 отражаем начисление по ЕСВ за «себя». Приложение является неотъемлемой частью самой декларации. Приложение 2 подается только при наличии показаний для заполнения.

ООО 3 группы, плательщики единого налога по ставке 5%, не плательщики НДС

• до 20 числа подает Объединенную зарплатную отчетность по наемным работникам;
• выплачивает заработную плату 2 раза в месяц и уплачивает ЕСВ, военный сбор, НДФЛ по зарплате в день выплаты зарплаты.

• подает декларацию плательщика единого налога за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев без Приложения 1 и Приложения 2 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала;
• уплачивает единый налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации;
• уплачивает военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый квартал.

• подает годовую декларацию плательщика единого налога в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала;
• подает финансовую отчетность (в зависимости от критерия ООО — формирует пакет финансовой отчетности или микропредприятия, или малого предприятия, или полную финансовую отчетность) до 1 марта следующего года за отчетный год.

ООО 3 группы, плательщики единого налога по ставке 3%, плательщики НДС

• до 20 числа подает Объединенную зарплатную отчетность по наемным работникам;
• выплачивает заработную плату 2 раза в месяц и уплачивает ЕСВ, военный сбор, НДФЛ по зарплате в день выплаты зарплаты;
• до 20 числа (включительно) подает декларацию по НДС;
• до 30 числа (включительно) уплачивает НДС.

• для налоговых накладных, составленных с 1 по 15 календарный день календарного месяца, — до 5 календарного дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для налоговых накладных, составленных с 16 по последний календарный день календарного месяца, — до 18 календарного дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для сводных налоговых накладных (расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​месяца, в котором они составлены.

• подает декларацию плательщика единого налога за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев без Приложения 1 и Приложения 2 в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала;
• уплачивает единый налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации;
• уплачивает военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый квартал.

• подает годовую декларацию плательщика единого налога в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала;
• подает финансовую отчетность (в зависимости от критерия ООО — формирует пакет финансовой отчетности или микропредприятия, или малого предприятия, или полную финансовую отчетность) до 1 марта следующего года за отчетный год.

ООО на общей системе налогообложения, плательщики НДС

• до 20 числа подает Объединенную зарплатную отчетность по наемным работникам;
• выплачивает заработную плату 2 раза в месяц и уплачивает ЕСВ, военный сбор, НДФЛ по зарплате в день выплаты зарплаты;
• до 20 числа (включительно) подает декларацию по НДС;
• до 30 числа (включительно) уплачивает НДС.

• для налоговых накладных, составленных с 1 по 15 календарный день календарного месяца, — до 5 календарного дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для налоговых накладных, составленных с 16 по последний календарный день календарного месяца, — до 18 календарного дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для сводных налоговых накладных (расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​месяца, в котором они составлены.

• подает квартальную декларацию плательщика налога на прибыль в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала в случае квартального периода отчетности (когда годовые объемы дохода превышают 40 млн грн);
• подает промежуточную финансовую отчетность (в зависимости от критерия ООО — формирует пакет финансовой отчетности в составе баланса и финансовых результатов — либо микропредприятия, либо малого предприятия, либо полную финансовую отчетность) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала.

• подает годовую декларацию плательщика налога на прибыль в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;
• подает годовую финансовую отчетность (в зависимости от критерия ООО — формирует пакет финансовой отчетности или микропредприятия, или малого предприятия, или полную финансовую отчетность) до 1 марта следующего года за отчетный год