1238
Дарья Ересько: офшорный рай на БВО. Какой путь украинских компаний к комплаенсу?
— Фондовый рынок
В начале года распространялась информация о том, что Британские Виргинские Острова (БВО) больше не являются офшорной налоговой гаванью.
В декабре 2018 года был принят закон Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, который обязывает все существующие компании привести в соответствие с новыми требованиями в течение последующих шести месяцев. В дальнейшем, несоответствующие компании ждут штрафы от 5 до 50 тыс. долларов (а в некоторых случаях до 400 тыс.) и удаление из Реестра.
Действительно ли пришел конец офшорному раю на БВО?
- Начнем с определения. Economic substance в дословном переводе – экономическая сущность, это подтверждение того, что компания ведет реальную экономически обоснованную деятельность. Новый закон обязует все резидентные БВО компании и партнерства соответствовать требованию «экономической сущности» (экономического присутствия), а именно: место управления и контроля компанией должно находиться на БВО.
Выполнение этого требования достигается путем назначения директора, членов Совета директоров, уполномоченных управляющих из числа резидентов БВО.
- У компании должно быть адекватное количество квалифицированных сотрудников для заявленного вида деятельности, которые физически присутствуют на БВО. Такие сотрудники могут быть в штате или с ними заключены долгосрочные договора. Закон не предусматривает критерия «адекватности», поэтому предположительно количество будет рассчитываться в зависимости от оборотов компании.
- Компания должна нести расходы, соответствующие ее деятельности.
- У компании должен быть фактический офис, а не только «адрес прописки».
- В случае, если деятельность компании связана с интеллектуальной собственностью и требует наличия специального оборудования, такое оборудование должно находится на территории БВО.
- Деятельность компании должна приносить прибыль.
Компании должны ежегодно предоставлять регистрационному агенту информацию о выполнении требований законодательства. Под требования о наличии «economic substance» попадают компании и партнерства, если их вид деятельности относится к указанному в Законе перечню:
![](https://images.finance.ua/imgs/c1/00/c100332faf4227ddef208c557636ab50.png)
![](https://images.finance.ua/imgs/c1/00/c100332faf4227ddef208c557636ab50.png)
Бегло взглянув на новые законодательные требования, действительно кажется, что эпоха офшоров доживает свои последние дни. Если бы не один нюанс: требования Закона относятся к резидентным компаниям – т. е. тем, которые являются налоговыми резидентами БВО. Если же компания не является налоговым резидентом БВО, то считается нерезидентной (non-resident BVI company) и в отношении ее деятельности требования Закона действуют иначе.
Non-resident компания определяется как компания, которая является налоговым резидентом за пределами БВО, за исключением стран, входящих в EU список non-cooperative jurisdictions (American Samoa, Guam, Namibia, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands).
Фактически, руководство (или бенефициары) компании должны предоставить регистрационному агенту подтверждающие документы о том, налоговой резидентности какой страны является компания.
Предполагается, что полученная информация будет интегрирована в существующий реестр бенефициарных собственников на БВО (BOSS), и в дальнейшем предоставляться в рамках Соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA), которых у БВО на сегодня уже 28 как в страну бенефициара, так и в страну заявленной налоговой резидентности компании.
С точки зрения юриспруденции новый Закон не сделал кардинального переворота в законодательстве БВО, а всего лишь обозначил более четкие границы применения офшорных норм.
Под давлением ОЭСР БВО отказались от разграничения на офшорные и локальные компании еще в 2005 году, с принятием закона BVI Business Companies Act, 2004. И новое изменение – логичное продолжение влияния ОЭСР – усиление контроля за уплатой налогов по месту их происхождения.
Несомненно, эти изменения отразятся на бизнес-процессах, в которых задействованы БВО-компании – кто-то решит открыть офис и нанять сотрудников на далеких островах, кто-то редомицилирует (перенесет «адрес прописки») компанию в уже одобренную ОЭСР юрисдикцию и выиграет еще пару-тройку лет, а кто-то примет решение закрыть свои офшорные «кошельки» и заплатить налоги у себя в стране.
Так или иначе, нынешний год продолжает быть годом комплаенса – годом соответствия нормам актуального законодательства.
Дарья Ересько, юрист Практики международного бизнес-администрирования ЮК Juscutum
По материалам: Finance.ua
Поделиться новостью