Світлана Цибко: Дія. Сіті для стартапів. Про можливості та податкові переваги

125

Дія Сіті — це унікальний сучасний правовий та податковий простір, створений в Україні для стимулювання розвитку IT-індустрії, який був впроваджений в Україні на початку 2022 року.

Цей інноваційний режим пропонує компаніям значні податкові преференції, гнучкі умови працевлаштування та посилений захист інвестицій. Його мета — прискорити зростання технологічного сектору, залучити світові інвестиції та зробити Україну одним з провідних IT-хабів.

Резиденти Дія Сіті у своїй діяльності керуються Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021р. № 1667-IX (далі — Закон № 1667), а також спеціальними податковими та трудовими режимами, визначеними цим законом та іншими нормативними актами.

За останні роки спеціальний правовий режим Дія Сіті став справжнім каталізатором для стартапів, особливо після впровадження можливості участі для новостворених компаній згідно з частиною ч. 3 ст. 5 Закону № 1667.

Що таке стартап у розумінні Дія Сіті

Згідно з українським законодавством, стартап у контексті Дія Сіті, — це новостворена IT-компанія, яка відповідає специфічним критеріям та може скористатися спеціальними пільговими умовами резидентства.

Найуспішніше до умов режиму адаптуються такі категорії стартапів, як: SaaS-стартапи, Fintech-стартапи, Gamedev-стартапи, EdTech-стартапи, стартапи у сфері штучного інтелекту.

Основні відмінності стартапів від класичних резидентів Дія Сіті:

Спеціальні умови входження. Стартапи можуть отримати статус резидента навіть без досвіду роботи та з мінімальним штатом працівників.
Тимчасовість пільг. Однією з головних рис спеціального режиму для стартапів у Дія Сіті є те, що пільговий період має чітко визначену тривалість. Тобто режим «максимального сприяння» діє не безстроково, а лише до 31 грудня року, що йде після року отримання статусу резидента. І так, це правило стосується всіх стартапів, які зайшли за спрощеною процедурою (за ч. 3 ст. 5 Закону № 1667). Наприклад, якщо ви стали резидентом у травні 2025, то пільги (наприклад, знижений ПДФО, мінімальний ЄСВ, відсутність вимоги щодо 9 працівників. — Ред.) діятимуть лише до 31 грудня 2026.

Менші фінансові вимоги. Одне з ключових полегшень, передбачених режимом Дія Сіті для стартапів, — це знижений рівень фінансових вимог на момент подачі заявки на резидентство.

Орієнтація на масштабування: Очікується, що стартап буде активно розвиватися, збільшувати доходи, розширювати команду, розвивати інфраструктуру та виходити на міжнародні ринки.

Хто може отримати статус стартапу в Дія Сіті

Стартапом можуть стати не всі компанії, зареєстровані в Україні. Існують окремі вимоги для компаній, що хочуть зареєструватися резидентами Дія Сіті на умовах стартапу, які закріплені в ч. 3 ст. 5 Закону № 1667:

1). Компанія здійснює види діяльності, що визначені в ч. 4 ст. 5 Закону № 1667, при цьому їх частка складає не менше 90% загального доходу компанії від реалізації товарів, робіт, послуг та роялті від здійснення тих видів діяльності, що визначені профільним законом.

2). Щодо юридичної особи відсутні обставини, передбачені ч. 2 ст. 5 Закону № 1667.

4). Державну реєстрацію створення юридичної особи здійснено не раніше ніж за 24 календарних місяці до дня подання заяви про набуття статусу резидента Дія Сіті.

5). Розмір доходу юрособи, визначений відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ПКУ, не перевищує граничного обсягу доходу, встановленого п. 291.4 ПКУ для платників ЄП гр. 3, у кожному з таких календарних років:

- у році, що передує року, в якому юрособа подала заяву на резидентство в Дія Сіті;

- у році, в якому подана заява;

- у році, в якому юрособа набула статусу резидента Дія Сіті;

- у році, наступному за роком, у якому набуто статусу резидента Дія Сіті.

Основні переваги для стартапів у Дія Сіті

Участь у режимі Дія Сіті — це не просто про «отримати пільги й працювати як є». Це договір з державою про розвиток. Стартапи, які заходять у простір на спеціальних умовах, отримують кредит довіри й спрощені правила, але в обмін очікується активний ріст та масштабування.

Розгляньмо ключові переваги:

1). Спрощене оподаткування

Найбільшою перевагою є знижене податкове навантаження.

ПДФО. Згідно з останніми змінами (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 р. № 4113-ІХ) з 01.01.2025 пп. 170.141.6. ПКУ дозволяє стартапам резидентам Дія Сіті сплачувати ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ст. 167 ПКУ, а саме 5% бази оподаткування замість стандартних 18%.

Ставку ПДФО в 5% дозволено застосовувати при умові, якщо в компанії середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів менша ніж 9 осіб, проте вони виконують вимогу стосовно середньої місячної винагороди в 1200 Євро. Це стосується доходів за січень та наступні місяці 2025 року.

Право на пільгову ставку виникає з наступного календарного місяця після набуття статусу резидента. Доходи, виплачені у місяці набуття статусу, оподатковуються за ставкою 18%.

Якщо стартап після завершення пільгового періоду не виконує вимоги визначені в п. 3) ч. 1 ст. 5 Закону № 1667 (≥9 фахівців), він повинен донарахувати ПДФО за ставкою 18% за останні 3 місяці.

Наразі законодавство встановлює для новостворених компаній (стартапів) спеціальний пільговий період, протягом якого вони можуть не дотримуватися критеріїв щодо кількості персоналу і при цьому ставка ПДФО становитиме 5%. Це дозволяє стартапам зберігати більше коштів для розвитку та інвестицій у продукт.

ЄСВ. З 01.01.2025 ч. 2) п. 141 ст. 8 Закону про ЄСВ стартапи резиденти Дія Сіті можуть нараховувати ЄСВ в розмірі мінімального страхового внеску до 31 грудня наступного календарного року за тим, у якому стартап набув статусу резидента Дія Сіті, навіть коли не виконує вимогу до середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів, що важливо водночас має виконувати п. 2) ч. 1 ст. 5 Закону № 1667 щодо до розміру середньої місячної винагороди не менше, ніж 1200 євро і п. 10) ч. 2 ст. 5 Закону 1667 щодо відсутності податкового боргу.

Якщо після завершення цього строку резидент не відповідає вимогам, вона повинна донарахувати ЄСВ за ставкою 22% (8,41% - для працівника з інвалідністю).

Якщо після настання зазначеного терміну резидент продовжує не відповідати вимогам, цей резидент зобов’язаний донарахувати та сплатити ЄСВ за ставкою 22% (8,41% за найманого працівника з інвалідністю) щодо доходів, виплачених протягом кожного звітного періоду, коли платник не відповідав зазначеним вимогам, в межах останніх 3 місяців календарного року, наступного за календарним роком, в якому платник набув статусу резидента Дія Сіті, за вирахуванням ЄСВ, що був сплачений у розмірі мінімального страхового внеску за такі звітні періоди.

Важливо! При цьому не застосовується штраф у розмірі 10% донарахованої суми.

Військовий збір нараховується та утримується із зарплати найманого працівника та винагороди гіг-спеціаліста в загальному порядку. Починаючи з 1 грудня 2024 року, ставка військового збору для працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті становить 5%.

Податок на прибуток або ПнВК. Стартап може бути платником податку на прибуток на загальних підставах або перейти на сплату податку на виведений капітал (ПнВК) за ставкою 9%.

ПДВ. Платником ПДВ можна зареєструватися як добровільно, так і у примусовому порядку. Стартап резидент Дія Сіті має сплачувати ПДВ, якщо його дохід протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перетне в 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ). Водночас він звільнений від оподаткування ПДВ щодо постачання послуг, перелічених у пп. 197.1.33 ПКУ.

2). Пільговий період для стартапів

Ключовим для даної ситуації є поняття «стартап» у контексті законодавства про Дія Сіті. Юридична особа, яка зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до дня подання заяви про набуття статусу резидента, вважається стартапом і має значні послаблення щодо критеріїв відповідності.

Згідно з ч. 3 ст. 5 Закону № 1667, стартап має право перебувати у статусі резидента Дія Сіті, навіть якщо не відповідає критеріям щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) та середньої місячної винагороди (не менше 1200 євро), до 31 грудня календарного року, наступного за роком, в якому було набуто статус резидента.

3). Гнучкі форми співпраці. Можливість використовувати гіг-контракти як альтернативу трудовим договорам. Режим дозволяє укладати гіг-контракти з фрилансерами та незалежними спеціалістами, що особливо важливо для стартапів, які часто потребують гнучкого найму на проєктній основі. Це дає змогу швидко масштабувати команду залежно від потреб проєкту.

Ведення кадрової документації для гіг-контракту не передбачається чинним законодавством. На гіг-спеціалістів не заводяться трудові книжки або інша кадрова документація.

4). Бронювання. Резиденти Дія Сіті можуть подати заявку до Мінцифри на отримання статусу «критично важливого підприємства», що дозволяє бронювати військовозобов’язаних працівників за трудовими договорами. Статус критичності видається на рік.

Звертаємо увагу! Гіг-спеціалісти резидента Дія Сіті не підлягають бронюванню.

5). NDA, NCA. Компанія резидент Дія Сіті має змогу укладати зі спеціалістами договори про нерозголошення та неконкуренцію. Ці угоди можна укладати з працівниками, гіг-спеціалістами та ФОПами, залученими до проєктів компанії. Також компанії — резиденти Дія Сіті можуть укладати подібні угоди між собою.

6). Доступ до міжнародних ринків. Режим спрощує експорт IT-послуг, що особливо важливо для стартапів, орієнтованих на глобальний ринок з самого початку.

7). Правові гарантії та захист інвестицій. Режим Дія Сіті передбачає посилений захист інтелектуальної власності та інвестицій. Майнові права на об’єкти інтелектуальної власності належать замовнику (роботодавцю) за замовчуванням. Завдяки прозорому регулюванню багато міжнародних інвесторів розглядають резидентів Дія Сіті як надійних партнерів.

8). Стимулювання венчурного фінансування. Законодавство Дія Сіті сприяє залученню венчурних інвестицій, роблячи Україну привабливішою для міжнародних фондів та інвесторів. Нещодавно, український уряд ініціював проєкт «Дія.City Invest», який дозволить українським стартапам, маючи українську реєстрацію, залучати інвестиції без необхідності виїжджати за кордон та створить умови для появи в Україні власних технологічних компаній на кшталт Google, Facebook та Uber.

9). Скасування актів наданих послуг для гіг-фахівців з 2025 року(замість них — внутрішні звіти у CRM або трекінгових системах). Згідно із Законом № 4113-IX від 04.12.2024, статтю 20 Закону № 1667 було доповнено частиною 8, згідно якої: «Якщо інше не передбачено гіг-контрактом, факт виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактом підтверджується звітними документами, сформованими резидентом Дія Сіті в інформаційно-комунікаційній системі (програмному забезпеченні), що забезпечує збереження та облік інформації про виконані роботи (надані послуги), і не потребує складення додаткових актів чи інших документів за умови оплати виконаних робіт (наданих послуг), що підтверджується відповідними документами про оплату».

Проте поки ДПС або Мінфін не надали роз’яснень, варто оформлювати звітні документи з усіма необхідними реквізитами первинного документа або продовжувати складати акти виконаних робіт для більшої надійності.

***

Дія Сіті залишається потужним та привабливим режимом для розвитку українських технологічних стартапів. Проте, як випливає з оновлень та накопиченого досвіду, ефективність цього режиму безпосередньо залежить від ретельного дотримання вимог, грамотного управління податковими та юридичними ризиками, а також від постійного моніторингу законодавчих змін.

Світлана Цибко, Senior Auditor Kreston Ukraine

За матеріалами:

Finance.ua

Місце для вашої реклами

Якщо Ви помітили помилку, виділіть необхідний текст і натисніть Ctrl+Enter , щоб повідомити про це.

Поділитися новиною

Також за темою

QR-код НБУ для обміну реквізитами: про нові правила з листопада

Сьогодні 14:02

197

ПриватБанк і Visa безкоштовно доставляють банківські картки Україною та ще у понад 60 країн

Сьогодні 10:10