Ірина Качмарчик: ФОП чи JDG? Як працювати на польському ринку без зайвих податкових ризиків

У 2025 році українці відкрили в Польщі 31,4 тис. JDG (з польської Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність. — Ред.).

Водночас за даними Mastercard SME Index 2024, 40% опитаних українських ММСБ планували виходити на закордонні ринки. Польщу серед пріоритетних напрямків назвали 32%.

Вихід на польський ринок не означає, що кожному українському підприємцю потрібно одразу відкривати JDG. У деяких моделях роботи достатньо українського ФОП. Проте, коли підприємець веде системну діяльність у Польщі або змінює податкове резидентство, то це може створювати підстави для виникнення польських податкових та інших зобов’язань.

У цій авторській колонці розберемо, коли достатньо українського ФОП, а коли потрібна JDG? Та що робити у складних випадках — з досвіду міжнародної бухгалтерської компанії, яка працює в Україні та Польщі.

Коли достатньо українського ФОП

Українського ФОП може бути достатньо, однак робота з Польщею має низку нюансів, які потрібно враховувати в кожній конкретній ситуації.

Якщо ви залишаєтеся податковим резидентом України, фактично здійснюєте підприємницьку діяльність з України, а Польща є одним із ринків збуту, сам факт роботи з польськими клієнтами не означає автоматичного обов’язку відкривати JDG.

Наприклад, український ФОП може надавати послуги польським клієнтам або продавати товари на польський ринок. Це не створює автоматичного обов’язку реєструвати підприємницьку діяльність у Польщі.

Водночас у кожній ситуації потрібно окремо перевіряти ряд факторів:

· податкове резидентство;

· місце фактичного здійснення діяльності;

· характер операцій;

· можливість виникнення оподаткування або інших зобов’язань у Польщі.

Виконання окремих замовлень у Польщі

Інша ситуація: основний бізнес ведеться з України, але підприємець час від часу приїжджає до Польщі для виконання окремих замовлень. Такі поїздки самі по собі також не означають автоматичної необхідності відкривати JDG.

Однак під час оцінки податкових наслідків треба врахувати:

· частоту поїздок;

· характер роботи;

· інші обставини.

Угода між Україною та Польщею, зокрема, передбачає правила щодо оподаткування прибутку підприємства та постійного представництва.

Коли точно потрібна JDG

Інша ситуація, коли ви не просто працюєте з польськими клієнтами, а фактично й системно ведете підприємницьку діяльність із території Польщі.

Ознаки, що JDG уже варто розглядати як основну модель:

· ви є податковим резидентом Польщі та можете це підтвердити;

· центр життєвих і економічних інтересів знаходиться в Польщі;

· ви системно ведете там підприємницьку діяльність;

· маєте постійне місце ведення діяльності;

· плануєте надалі жити та масштабувати бізнес у Польщі.

Що стається, коли ви живете в Польщі та системно ведете бізнес через український ФОП?

За певних обставин така модель роботи може створювати додаткові податкові та операційні ризики.

1. Ризик подвійного оподаткування

Може виникнути ситуація, коли і Україна, і Польща вважатимуть вас своїм податковим резидентом або матимуть право оподатковувати окремі види доходів. У такому випадку потрібно визначити, де ви є податковим резидентом. Це треба робити відповідно до внутрішніх правил обох країн і положень Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею.

2. Ризики під час взаємодії з банками, клієнтами та партнерами

Уявімо ситуацію: діяльність фактично перемістилася до Польщі, але всі операції продовжують проходити через український ФОП. Тоді банк, інвестор або великий контрагент може поставити додаткові запитання. Наприклад: яка структура вашого бізнесу, де він фактично веде діяльність, яке має податкове резидентство та звідки походять доходи?

Саме тому у деяких випадках польська реєстрація бізнесу може спростити роботу з місцевими банками, клієнтами та партнерами.

Які податки платить JDG у 2026 році

Для JDG є три основні моделі оподаткування. Податкова шкала (skala podatkowa):

· до 30 тис. zł оподатковуваного доходу на рік — 0%;

· від 30 до 120 тис. zł на рік — 12%;

· від 120 тис. zł - 32%;

· при перевищенні доходу 1 млн zł - 4% (солідарний податок) на суму надлишку понад 1 млн.

Лінійний податок (podatek liniowy) — 19% незалежно від розміру оподатковуваного доходу. При цьому податок розраховується з доходу після врахування витрат, які можуть зменшувати податкову базу.

Податок з обороту (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) — ставка залежить від виду діяльності, а податок розраховується від отриманого доходу (przychód). Звичайні витрати бізнесу не зменшують базу оподаткування, тому цей режим може бути вигідним насамперед для діяльності з невисокими витратами.

Окрім PIT, підприємець сплачує ZUS та медичний внесок (składka zdrowotna). Їхній розмір залежить, зокрема, від обраної форми оподаткування та доходу або виручки. Тому порівнювати ФОП і JDG лише за ставкою податку некоректно: потрібно рахувати повне навантаження для конкретного обороту, витрат і виду діяльності.

Що відкривати, а що — закривати?

Перед рішенням про відкриття JGD, закриття ФОП або збереження обох моделей, перевірте:

· де ви є податковим резидентом;

· де фактично ведете підприємницьку діяльність;

· чи маєте постійне місце діяльності в Польщі;

· як довго плануєте там працювати;

· чи залишається окрема діяльність в Україні;

· чи може виникати постійне представництво;

· яке повне податкове навантаження матиме кожна модель.

Рекомендую спершу проаналізувати податкові наслідки та наявні зобов’язання в Україні і лише тоді приймати рішення про закриття українського ФОП.

Якщо ви ведете регулярну підприємницьку діяльність в обох країнах, може бути виправданою модель ФОП + JDG.

Чи є універсальне правило?

Універсального правила, коли українському підприємцю потрібно відкривати JDG, немає. Для одного бізнесу достатньо ФОП, для іншого виправдана модель ФОП + JDG, а для третього доцільніше повністю перенести діяльність до Польщі.

Тому ключове питання — не просто вибір між ФОП і JDG. Важливо врахувати, де підприємець перебуває та фактично веде діяльність, які товари або послуги продає і які податкові наслідки виникають у кожній юрисдикції.

Ці питання варто проаналізувати до початку діяльності в Польщі або її масштабування, а не після виникнення податкових проблем. Для цього можна звернутися до бухгалтерських компаній, які працюють одночасно в Україні та Польщі. Вони допоможуть проаналізувати обидві юрисдикції, обрати відповідну модель і, за потреби, супроводжувати відкриття та подальший облік JDG українською мовою.

Ірина Качмарчик, керуюча партнерка компанії CeDePe Україна

За матеріалами:

Finance.ua

# Податки # ФОП # Польща

Місце для вашої реклами

Якщо Ви помітили помилку, виділіть необхідний текст і натисніть Ctrl+Enter , щоб повідомити про це.

Поділитися новиною

Також за темою

Перестаньте купувати без кешбеку! Як повернути гроші за продукти, аптеки та АЗС у 2026 році?

Сьогодні 11:12

ПартнерськаТОП банківських рішень для ФОП: коли еквайринг, РРО та бізнес-картки в одному сервісі

04.08 09:50