16
Ирина Качмарчик: ФЛП или JDG? Как работать на польском рынке без лишних налоговых рисков
— Личные финансы
В 2025 году украинцы открыли в Польше 31,4 тыс. JDG (с польского Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — единоличная предпринимательская деятельность. — Ред.).
В то же время, по данным Mastercard SME Index 2024, 40% опрошенных украинских ММСБ планировали выходить на зарубежные рынки. Польшу среди приоритетных направлений назвали 32%.
Выход на польский рынок не означает, что каждый украинский предприниматель должен сразу открывать JDG. В некоторых моделях работы достаточно украинского ФЛП. Однако, когда предприниматель ведет системную деятельность в Польше или меняет налоговое резидентство, это может создавать основания для возникновения польских налоговых и других обязательств.
В этой авторской колонке разберем, когда достаточно украинского ФЛП, а когда нужна JDG? И что делать в сложных случаях — из опыта международной бухгалтерской компании, работающей в Украине и Польше.
Когда достаточно украинского ФЛП
Украинского ФЛП может быть достаточно, однако работа с Польшей имеет ряд нюансов, которые следует учитывать в каждой конкретной ситуации.
Если вы остаетесь налоговым резидентом Украины, фактически ведете предпринимательскую деятельность из Украины, а Польша является одним из рынков сбыта, сам факт работы с польскими клиентами не означает автоматической обязанности открывать JDG.
К примеру, украинский ФЛП может предоставлять услуги польским клиентам или продавать товары на польский рынок. Это не создает автоматической обязанности регистрировать предпринимательскую деятельность в Польше.
В то же время в каждой ситуации нужно отдельно проверять ряд факторов:
· налоговое резидентство;
· место фактического ведения деятельности;
· характер операций;
· возможность возникновения налогообложения или других обязательств в Польше.
Выполнение отдельных заказов в Польше
Другая ситуация: основной бизнес ведется с Украиной, но предприниматель время от времени приезжает в Польшу для выполнения отдельных заказов. Такие поездки сами по себе не означают автоматической необходимости открывать JDG.
Однако при оценке налоговых последствий следует учесть:
· частоту поездок;
· характер работы;
· другие обстоятельства.
Соглашение между Украиной и Польшей, в частности, предусматривает правила налогообложения прибыли предприятия и постоянного представительства.
Когда точно нужна JDG
Другая ситуация, когда вы не просто работаете с польскими клиентами, но фактически и системно ведете предпринимательскую деятельность с территории Польши.
Признаки, что JDG уже следует рассматривать как основную модель:
· вы налоговый резидент Польши и можете это подтвердить;
· центр жизненных и экономических интересов находится в Польше;
· вы системно ведете там предпринимательскую деятельность;
· имеете постоянное место ведения деятельности;
· планируете дальше жить и масштабировать бизнес в Польше.
При определенных обстоятельствах такая модель работы может создавать дополнительные налоговые и операционные риски.
Может возникнуть ситуация, когда и Украина, и Польша сочтут вас своим налоговым резидентом или будут иметь право облагать налогом отдельные виды доходов. В таком случае нужно определить, где вы — налоговый резидент. Это нужно делать в соответствии с внутренними правилами обеих стран и положениями Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и Польшей.
Представьте ситуацию: деятельность фактически переместилась в Польшу, но все операции продолжают проходить через украинский ФЛП. Тогда банк, инвестор или крупный контрагент может задать дополнительные вопросы. Например: какова структура вашего бизнеса, где он фактически ведет деятельность, какое у него налоговое резидентство и откуда происходят доходы?
Поэтому в некоторых случаях польская регистрация бизнеса может упростить работу с местными банками, клиентами и партнерами.
Какие налоги платит JDG в 2026 году
Для JDG есть три основные модели налогообложения. Налоговая шкала (skala podatkowa):
· до 30 тыс. zł налогооблагаемого дохода в год — 0%;
· от 30 до 120 тыс. zł в год — 12%;
· от 120 тыс. zł - 32%;
· при превышении дохода 1 млн zł - 4% (солидарный налог) на сумму излишка свыше 1 млн.
Линейный налог (podatek liniowy) — 19% независимо от размера налогооблагаемого дохода. При этом налог рассчитывается с дохода после учета расходов, способных уменьшать налоговую базу.
Налог с оборота (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) — ставка зависит от вида деятельности, а налог рассчитывается от полученного дохода (przychód). Обычные расходы бизнеса не уменьшают налогооблагаемую базу, поэтому этот режим может быть выгоден прежде всего для деятельности с невысокими расходами.
Кроме PIT, предприниматель платит ZUS и медицинский взнос (składka zdrowotna). Их размер зависит в частности от выбранной формы налогообложения и дохода или выручки. Поэтому сравнивать ФЛП и JDG только по ставке налога некорректно: нужно считать полную нагрузку для конкретного оборота, издержек и вида деятельности.
Что открывать, а что — закрывать?
Перед решением об открытии JGD, закрытии ФЛП или сохранении обеих моделей, проверьте:
· где вы являетесь налоговым резидентом;
· где фактически ведете предпринимательскую деятельность;
· имеете постоянное место деятельности в Польше;
· как долго планируете там работать;
· остается ли отдельная деятельность в Украине;
· может ли возникать постоянное представительство;
· какая полная налоговая нагрузка будет для каждой модели.
Рекомендую сначала проанализировать налоговые последствия и имеющиеся обязательства в Украине и только тогда принимать решение о закрытии украинского ФЛП.
Если вы ведете регулярную предпринимательскую деятельность в обеих странах, может быть оправдана модель ФЛП + JDG.
Есть ли универсальное правило?
Универсального правила, когда украинскому предпринимателю нужно открывать JDG, нет. Для одного бизнеса достаточно ФЛП, для другого оправдана модель ФЛП+JDG, а для третьего целесообразнее полностью перенести деятельность в Польшу.
Поэтому ключевой вопрос — не просто выбор между ФЛП и JDG. Важно учесть, где предприниматель находится и фактически ведет деятельность, какие товары или услуги продает и какие налоговые последствия возникают в каждой юрисдикции.
Эти вопросы следует проанализировать до начала деятельности в Польше или ее масштабирования, а не после возникновения налоговых проблем. Для этого можно обратиться в бухгалтерские компании, работающие одновременно в Украине и Польше. Они помогут проанализировать обе юрисдикции, выбрать соответствующую модель и при необходимости сопровождать открытие и последующий учет JDG на украинском языке.
Ирина Качмарчик, управляющий партнер компании CeDePe Украина
По материалам: Finance.ua
Поделиться новостью
