7911
Обзор всех налоговых реформ, которые повлияют на бизнес в 2015 году - часть 1
— Казна и Политика
Прошедший 2014 год завершился принятием Верховной радой Украины целого пакета законопроектов, существенно влияющих на бизнес, особенно в части налогообложения и фискальной нагрузки. Поэтому в новом 2015 году для большинства компаний возникло много вопросов касающиеся новых правил ведения бизнеса.
Предлагаем вашему вниманию обзор ключевых, на наш взгляд, изменений. Сегодня речь пойдет о новшествах в сферах трудовых отношений и налогах на доходы физических лиц – в целом, касающихся не только бизнеса, но и простых украинцев. Также мы затронем налог на добавленную стоимость и его электронное администрирование.
Трудовые отношения
Значительно ужесточена ответственность за нарушения в сфере труда – размер штрафов колеблется от одной минимальной ЗП до 30-ти (ст. 265 КЗОТ).
К примеру, за неоформленного сотрудника или за оформление на неполное рабочее время при фактической работе на условиях полного рабочего времени – налагается штраф в тридцатикратном размере минимальной заработной платы.
Также с 01.01.2015 – допуск сотрудников к работе осуществляется после уведомления налоговой о принятии сотрудника на работу – в порядке, предусмотренном Кабинетом Министров Украины (ст. 24 КЗОТ).
Однако такой порядок КМУ обязан разработать в течение трех месяцев, таким образом, в этот переходной период придется оформлять новых сотрудников по старым правилам.
Что касается реформы ЕСВ – обещанного понижения ставок ЕСВ для всех предприятий нет – в общем случае, все предприятия начисляют ЕСВ по старым ставкам.
Взамен, те компании, которые сумеют одновременно выдержать четыре критерия (например – повышение средней ЗП на 30%, средний страховой платеж на одно лицо не менее 700 грн. и т.д.), используют коэффициент 0,4 к ставкам для начисления ЕСВ.
С 01.01.2016 года запланирован коэффициент 0,6 для всех компаний. (п. 3 Прикінцевих та перехідних положень Закону про легалізацію фонду оплати праці).
С 01.01.2016 года запланирован коэффициент 0,6 для всех компаний. (п. 3 Прикінцевих та перехідних положень Закону про легалізацію фонду оплати праці).
С 01.01.2015, в случае начислении заработной платы ниже минимальной по основному месту работы – ЕСВ рассчитывается и уплачивается с размера минимальной ЗП (1218 грн.), а не фактической.
Максимальный размер дохода, с которого уплачивается единый социальный взнос в 2015 остался неизменным – равный 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
С 1 января 2015, максимальный размер дохода – 20 706 грн.
С 1 декабря 2015, он будет составлять – 23 426 грн.
С 1 января 2015, максимальный размер дохода – 20 706 грн.
С 1 декабря 2015, он будет составлять – 23 426 грн.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В первой редакции налоговой реформы предполагалось обязательное декларирование доходов граждан и непрямые методы контроля налоговой за доходами и расходами физических лиц.
В окончательной варианте реформы КМУ обязали, до 1-го марта 2015 года разработать и подать на рассмотрение ВРУ законодательные предложения касательно обязательного декларирования, “нулевых” деклараций, непрямого контроля над доходами и расходами граждан.
Другими словами, обязательное декларирование отложено до 01.03.2015.(п. 8 Прикінцевих положень закону про податкову реформу).
Повышена ставка НДФЛ для доходов свыше 10-ти минимальных заработных плат – с 17 % до 20 %. (п. 167.1 НКУ)
Т.е., при выплате зарплат больше 10-ти минимальных, на сумму превышения используется ставка не 17 %, а 20 %.
Изменения коснулись и ставок НДФЛ для пассивных доходов (в т.ч. и дивидендов). В частности, используются две ставки (п. 167.5 НКУ):
20 % – для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционных сертификатах, выплачиваемых институтами совместного инвестирования; 5 % – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий.
Более того, буквально трактуя указанные нововведения, можно сделать вывод, что плательщики единого налога при выплате дивидендов физ. лицам должны использовать ставку 20 %, т.к. не являются плательщиками налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость (НДС):
Электронное администрирование НДС с использованием специального счета, открытого в органах казначейства и расчетом формулы, которой ограничивается лимит регистрации налоговых накладных, вступает в силу 1 июля 2015.
С 1-го февраля 2015 года регистрация в Едином реестре налоговых накладных – обязательна для всех накладных. Данная норма вызывает коллизию с другой нормой НКУ.
С 01.01.2015 года, согласно п. 201.1 в новой редакции, плательщик налога обязан выдать покупателю налоговую накладную, составленную в электронной форме и зарегистрированную в реестре.
Поскольку, основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита является налоговая накладная, зарегистрированная в реестре, то рекомендуем все накладные регистрировать в реестре и отправлять в электронном виде покупателю при помощи одного из приложений: Арт-звит, Медок, Соната и т.д.
Период с 1 февраля 2015 по 1 июля 2015 года является переходным, в течение которого регистрация налоговых накладных в Едином реестре осуществляется без ограничения суммы налога, исчисленной по специальной формуле.
Порог для обязательной регистрации плательщиком НДС увеличен с 300 000 грн., до 1 000 000 грн. (п. 181.1 НКУ)
База налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг. База налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже их себестоимости. База налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по состоянию на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции – при отсутствии учета, исходя из обычной цены (п. 188.1 НКУ)
Сокращен максимальный срок включения налоговой накладной в состав налогового кредита до 180 календарных дней (п. 198.6 НКУ).
Плательщики налога имеют право декларировать отрицательное значение НДС для бюджетного возмещения в месяце получения такого отрицательного значения – а не в следующем месяце, как было раньше (п. 200.3 НКУ).
Дмитрий Дешунин
Помощник аудитора ООО «Аудиторская фирма «Норма»
Помощник аудитора ООО «Аудиторская фирма «Норма»
По материалам: Finance.ua
Поделиться новостью
Также по теме
Мадяр намекнул, что не будет блокировать выделение Украине 90 млрд евро
ЕС стремится разблокировать кредит для Украины на 90 млрд евро после поражения Орбана
МИД снял рекомендации по ограничению поездок в Венгрию
С 1 июля в Украине планируют запустить программу «єКнига» для новорожденных и субсидии на аренду для книжных магазинов
Украина и Сирия договорились о сотрудничестве в сфере АПК и открытии посольств
Минсоцполитики отказалось от идеи обязательной накопительной пенсионной системы
